電子商務(wù)環(huán)境下的稅收問題研究|電子商務(wù)環(huán)境下的稅收問題研究
摘要:電子商務(wù)的出現(xiàn),對適用于傳統(tǒng)貿(mào)易方式的現(xiàn)行稅制形成了很大的沖擊。愛思范文23http://fanwen.is97.com這不僅僅表現(xiàn)為電子商務(wù)稅收的征管極難操作,還表現(xiàn)為其稅收管轄權(quán)難以確定。世界各國對于電子商務(wù)的稅收問題也各持己見,看法不一。本論文認為,從我國的實際情況出發(fā),應(yīng)當對電子商務(wù)進行征稅。
關(guān)鍵詞:電子商務(wù)；稅收；征管；管轄；對策
一、電子商務(wù)環(huán)境下商業(yè)交易的新特點
電子商務(wù)環(huán)境下的商業(yè)交易是通過運用信息技術(shù),以電子方式處理交易過程中的數(shù)據(jù)和資料,使得整個商業(yè)運作過程實現(xiàn)了無紙化、直接化。相對于傳統(tǒng)的商務(wù)活動,電子商務(wù)環(huán)境下商業(yè)交易有許多與現(xiàn)行稅收體制無法適用的新特點,具體表現(xiàn)如下:
1、在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,互聯(lián)網(wǎng)的無地域限制性使得電子商務(wù)的交易具有無國界、無地域性。由于互聯(lián)網(wǎng)是開放的,人們在傳統(tǒng)貿(mào)易中刻意追求的國界概念在電子商務(wù)環(huán)境下將變得毫無意義,國內(nèi)貿(mào)易和跨國貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同,很多跨國交易尤其是數(shù)字化產(chǎn)品甚至可以不經(jīng)過海關(guān)檢查而自由進行。因而網(wǎng)上貿(mào)易突破了地域限制,為納稅主體的判定增加了難度。
2、由于互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性,使得電子商務(wù)環(huán)境下的交易各方具有隱匿性。由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制,通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易的雙方,可以隱匿姓名、隱匿居住地。稅務(wù)征管部門是通過常設(shè)機構(gòu)來確定企業(yè)經(jīng)營所得的來源地,并據(jù)以征收稅款的。但電子商務(wù)的出現(xiàn)使得企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點,因而對交易者的地點也難于確定,這給稅務(wù)征管部門對企業(yè)常設(shè)機構(gòu)的判定帶來困難。
3、互聯(lián)網(wǎng)的虛擬性使得電子商務(wù)中的交易場所可以是一個虛擬市場。電子商務(wù)環(huán)境下的交易場所是一個沒有傳統(tǒng)市場的時間和空間概念的場所。在這樣的市場中,傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員都可以是虛擬的,就連商品交易的手續(xù),比如合同、單證甚至資金等,都以虛擬方式出現(xiàn)。這種交易的虛擬性將直接導(dǎo)致稅收征管的稽查審計困難。
4、由于互聯(lián)網(wǎng)的數(shù)字化信息傳輸?shù)奶攸c,電子商務(wù)中的交易信息是以數(shù)字化方式傳輸?shù)摹Ｔ趥鬏敃r除非將信息下載,并進行轉(zhuǎn)換,否則很難了解所傳輸?shù)男畔?nèi)容。電子支付體系的采用,使貨幣、賬簿也電子化、無形化,加大了對交易內(nèi)容和交易性質(zhì)辨別的難度。通過交易信息的數(shù)字化傳輸,在實現(xiàn)網(wǎng)上支付和網(wǎng)絡(luò)下載產(chǎn)品后,是否有足夠的依據(jù)收到應(yīng)收的稅,是否也可以結(jié)合資金流來追溯商務(wù)交易過程。因此,在電子商務(wù)環(huán)境下,商務(wù)交易過程的可追溯性問題就顯現(xiàn)出來了。
5、由于互聯(lián)網(wǎng)安全性的需要,電子商務(wù)交易過程都采用了數(shù)據(jù)信息加密措施。數(shù)據(jù)信息加密技術(shù)在維護電子商務(wù)交易安全的同時,也成為企業(yè)偷漏稅行為的天然屏障,使得稅務(wù)征管部門很難獲得企業(yè)交易狀況的有關(guān)資料。納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種保護方式掩藏交易信息,為稅收征管加大了難度。
二、電子商務(wù)對稅收的沖擊
目前,互聯(lián)網(wǎng)用戶已遍及全球,電子商務(wù)也正在以驚人的速度向整個世界蔓延。應(yīng)該說,電子商務(wù)跨越了空間和時間的限制,大大促進了商務(wù)交易的發(fā)展,但由此也產(chǎn)生了一系列的稅收難題。就其內(nèi)在形式來看,離線交易由于貨物和勞務(wù)仍然以傳統(tǒng)方式提供,交易的實物流程并未消失,按現(xiàn)行稅制對其征稅并無多大障礙。而在線交易中實物流程已經(jīng)完全消失,對現(xiàn)行稅制的沖擊就在所難免了。總體看來,電子商務(wù)對稅收的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
(一)電子商務(wù)的稅收征管極難操作
1.交易行為難以認定,企業(yè)逃稅具有技術(shù)上的可行性,稅款流失風險加大。現(xiàn)行稅制對傳統(tǒng)商務(wù)交易之所以適用,是因為在傳統(tǒng)方式下,所有的交易行為都會保留下相關(guān)的實物型商業(yè)憑證或單據(jù),如銷售憑證等。即使沒有商業(yè)憑證,稅務(wù)機關(guān)也可通過銀行賬戶等的變動檢查其收支狀況,以確定計稅依據(jù)。電子商務(wù),尤其是在線交易則不一樣。愛思范文http://fanwen.is97.com