對(duì)新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容有_對(duì)新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表內(nèi)容調(diào)研報(bào)告
新準(zhǔn)則框架下的現(xiàn)金流量表部分，較之先前的規(guī)定，有著較強(qiáng)的可操作性。愛(ài)思范文23http://fanwen.is97.com隨著現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的實(shí)施，有關(guān)現(xiàn)金流量表的分析也應(yīng)當(dāng)做出調(diào)整，以全面、準(zhǔn)確在解釋企業(yè)流量信息，幫助決策者用以決策。下面談?wù)劚救说膸c(diǎn)看法：
一、新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的編制
（一）編制基礎(chǔ)。編制基礎(chǔ)是編制現(xiàn)金流量表的出發(fā)點(diǎn)，它明確了現(xiàn)金流量表所涉及會(huì)計(jì)要素的范圍。我國(guó)現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。
1．現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，具體包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金。
2．現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則將現(xiàn)金等價(jià)物定義為“企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資”。現(xiàn)金等價(jià)物的核心是“支付能力大小。可否視為現(xiàn)金”而不在于其是否是“投資”。例如，企業(yè)持有的3個(gè)月期的應(yīng)收銀行承兌匯票雖然不是投資，但它的支付能力不次于3個(gè)月到期的短期債券投資，并且由于銀行承兌匯票能隨時(shí)貼現(xiàn)和背書轉(zhuǎn)讓，其到期收回幾乎無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，所以，其應(yīng)屬于現(xiàn)金等價(jià)物。
（二）現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分類及內(nèi)容。除特殊項(xiàng)目（自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等項(xiàng)目）外，對(duì)于企業(yè)一般活動(dòng)應(yīng)按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分類別列示。
1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；收到的稅費(fèi)返還；收到其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；支付給職工以及為職工支付現(xiàn)金，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；支付其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
2．投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：收回投資收到的現(xiàn)金；取得投資收益收到的現(xiàn)金；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；處理子公司及其它營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；收到其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；投資支付的現(xiàn)金；取得子公司及其它營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額，支付其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
3．籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：吸收投資收到的現(xiàn)金；取得借款收到的現(xiàn)金；收到其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金；償還債務(wù)支付的現(xiàn)金；分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金；支付其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
二、新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的分析
（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析
1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與現(xiàn)金流量的定性描述。一般而言，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的變化應(yīng)占較大的比重。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的購(gòu)、產(chǎn)、銷等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)發(fā)展是企業(yè)維持進(jìn)一步正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要條件，這些業(yè)務(wù)要保持良性循環(huán)，必然會(huì)引起大量的現(xiàn)金流入或流出，因而成為引起現(xiàn)金流量變動(dòng)的主要原因。
對(duì)企業(yè)而言，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量大于現(xiàn)金流出量，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金適應(yīng)能力較強(qiáng)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取的現(xiàn)金，不僅能夠滿足經(jīng)營(yíng)本身的需要，而且剩余的部分還可以用于投資或償債。因此，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零，是企業(yè)在沒(méi)有舉借新債的情況下進(jìn)行再投資和理財(cái)?shù)闹С帜芰Γ搀w現(xiàn)企業(yè)成長(zhǎng)和支付能力較好。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)階段流出量，反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金適應(yīng)能力較差，經(jīng)營(yíng)不僅不能支持投資或償債，而且還要借助于收回投資或舉借新債所取得現(xiàn)金才能維持正常的經(jīng)營(yíng)。形成這個(gè)情況的主要原因，可能是銷售貨款的回籠不及時(shí)，或存貨大量積壓無(wú)法變現(xiàn)。所有這些情況，都說(shuō)明企業(yè)管理上出現(xiàn)了問(wèn)題。
如果報(bào)表閱讀者注意把不同年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量變化情況以及各年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量占企業(yè)凈利潤(rùn)的比例進(jìn)行分析，就可以了解企業(yè)的盈利能力和盈利趨勢(shì)。愛(ài)思范文http://fanwen.is97.com