2023年柔性執(zhí)法調(diào)查報(bào)告集合4篇
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2023年柔性執(zhí)法調(diào)查報(bào)告1
一、借用期限市局機(jī)關(guān)從基層單位臨時(shí)借用人員,借用時(shí)間原則上不得超過(guò)6個(gè)月。
(二)將臨時(shí)借用人員的請(qǐng)示呈送分管局領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn);
(三)將分管局領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)的請(qǐng)示送人事處審核;
(四)人事處審核并簽署意見(jiàn)后呈送分管人事工作的局領(lǐng)導(dǎo)審批;
(五)人事處根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)的批示發(fā)出臨時(shí)借用通知。
(六)臨時(shí)借用人員超過(guò)6個(gè)月的,在期滿(mǎn)6個(gè)月后,由借用處室重新辦理借用審批手續(xù)。
三、臨時(shí)借用人員的待遇
(一)臨時(shí)借用人員的工作關(guān)系不變,其工資、獎(jiǎng)金及福利待遇由原工作單位按在崗人員發(fā)放。
(二)臨時(shí)借用人員的住宿由市局負(fù)責(zé)安排,原則上安排在機(jī)關(guān)宿舍住宿。不能在機(jī)關(guān)安排住宿的,經(jīng)過(guò)批準(zhǔn),可安排到酒店或招待所住宿。
(三)臨時(shí)借用人員的生活補(bǔ)助按以下標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放:
1、借用時(shí)間在3個(gè)月(含)以?xún)?nèi)的,借用期間每人每天補(bǔ)助30元。
2、借用時(shí)間在3個(gè)月以上至6個(gè)月的,借用期間每人每天補(bǔ)助25元。
3、臨時(shí)借用人員的居住、辦公地址在____市區(qū)以?xún)?nèi)的,其補(bǔ)助按上述標(biāo)準(zhǔn)減半發(fā)放。
4、原工作單位和居住地址在____市區(qū)以外的臨時(shí)借用人員,每月可利用雙休日或節(jié)假日往返原工作單位辦理相關(guān)事宜或回居住地探親2次,往返車(chē)船費(fèi)憑有效票據(jù)到市局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)室報(bào)銷(xiāo)。
5、臨時(shí)借用人員在借用期間,因工作需要由借用單位安排外出出差(包括:學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考察)的,按市局機(jī)關(guān)在職人員的標(biāo)準(zhǔn)在市局機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)室報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)。
四、本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。
2023年柔性執(zhí)法調(diào)查報(bào)告2
成立于元月8日。開(kāi)站以來(lái)，我站嚴(yán)格落實(shí)上級(jí)部門(mén)關(guān)于規(guī)范交通行政執(zhí)法的精神。以構(gòu)建和諧、高效、便民的交通執(zhí)法環(huán)境為主線。圍繞交通行政執(zhí)法安全工作，在全站范圍內(nèi)大力開(kāi)展交通執(zhí)法行為大檢查，強(qiáng)化全站職工規(guī)范執(zhí)法意識(shí)、加強(qiáng)全站執(zhí)法人員的安全法制教育，確保執(zhí)法行為規(guī)范、合法，確保無(wú)公路“三亂”出現(xiàn)，確保交通行政執(zhí)法工作安全穩(wěn)定。
切實(shí)加強(qiáng)交通執(zhí)法自查工作。交通執(zhí)法行為是一項(xiàng)極為嚴(yán)肅的行政行為。如何把握和行使好這一職能，直接影響交通部門(mén)的形象和發(fā)展。我站對(duì)交通行政執(zhí)法工作十分重視，自始自終把加強(qiáng)行政執(zhí)法工作和預(yù)防公路“三亂”現(xiàn)象作為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和行業(yè)風(fēng)氣建設(shè)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)來(lái)抓，認(rèn)真執(zhí)行交通行政執(zhí)法的有關(guān)規(guī)定并進(jìn)行不定期的自我檢查，保證了行政執(zhí)法工作措施化、規(guī)范化。
1、執(zhí)法程序方面。我們?cè)趯?duì)超限車(chē)輛進(jìn)行處罰時(shí)，是完全按照規(guī)定執(zhí)行的，能夠做到符合程序要求處理執(zhí)法事務(wù)，無(wú)違規(guī)違程序情況出現(xiàn)。
2、執(zhí)法文書(shū)方面。我們積極學(xué)習(xí)執(zhí)法文書(shū)填寫(xiě)的有關(guān)規(guī)定，但由于個(gè)人素質(zhì)參差不齊，有待于整體推進(jìn)和提高。
3、執(zhí)法用語(yǔ)方面，我們嚴(yán)格執(zhí)行交通運(yùn)輸部“十條禁令”“五不準(zhǔn)”禮貌待人，文明服務(wù)。做到了無(wú)以權(quán)謀私、徇私舞弊的違法違紀(jì)行為和公路“三亂”的出現(xiàn)。
4、儀容風(fēng)紀(jì)方面，能堅(jiān)持做到按規(guī)定著裝，堅(jiān)持執(zhí)行標(biāo)志服的有關(guān)規(guī)定和注意事項(xiàng)，自覺(jué)維護(hù)交通工作人員的形象。能夠嚴(yán)格遵守有關(guān)儀容風(fēng)紀(jì)的相關(guān)規(guī)定，自覺(jué)塑造良好的工作形象。
去年以來(lái)，我站針對(duì)交通執(zhí)法人員的文化水平和政策法規(guī)水平較低，執(zhí)法經(jīng)驗(yàn)不足和治超工作的實(shí)際需要，為提高全體同志的執(zhí)法能力，防止執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的發(fā)生，參加了支隊(duì)的培訓(xùn)，也自行組織了兩次培訓(xùn)，收到了一定的效果。我站大部分同志的執(zhí)法水平都有了一定的提高。與此同時(shí)，我們加大崗位培訓(xùn)，改變簡(jiǎn)單粗暴的工作方法，實(shí)行人性化執(zhí)法，教育執(zhí)法人員寧可自己多受委屈，也不能引發(fā)群眾的怨憤。從而實(shí)現(xiàn)全年無(wú)一起執(zhí)法過(guò)錯(cuò)、錯(cuò)案和群眾投訴，無(wú)公路“三亂”現(xiàn)象的出現(xiàn)。
在以后的工作中，我們將認(rèn)真落實(shí)上級(jí)關(guān)于規(guī)范執(zhí)法的重要精神，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)工作制度，加大自我督查力度，積極開(kāi)展崗位培訓(xùn)、規(guī)范執(zhí)法，有效預(yù)防公路“三亂”現(xiàn)象的發(fā)生，為構(gòu)建規(guī)范、有序、高效的交通執(zhí)法工作而努力。
2023年柔性執(zhí)法調(diào)查報(bào)告3
一、督察依據(jù)
（一）中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（舊）
（二）中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（舊）
（三）中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例（新）
（四）中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（新）
（五）中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例
（六）中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例
（七）中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例
（八）中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
（九）中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例
（十）中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則
（十一）中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例
（十二）中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
（十三）中華人民共和國(guó)契稅暫行條例
（十四）中華人民共和國(guó)契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
二、房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理容易出現(xiàn)問(wèn)題的地方
（一）房地產(chǎn)稅收一體化管理工作落實(shí)不到位，信息共享、稅源監(jiān)控水平不高。
（二）未按規(guī)定建立房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫(kù)，納稅人基礎(chǔ)資料不完備。
（三）征管單位征收管理臺(tái)賬記錄不詳細(xì)，管理人員對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)情況底子不清，情況不明。有的征管人員對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的工程項(xiàng)目數(shù)、每個(gè)樓盤(pán)的面積數(shù)、工程進(jìn)度等基本情況不清楚。
（四）新、老營(yíng)業(yè)稅政策執(zhí)行對(duì)接不到位。
（五）拆遷償還面積未按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
（六）價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。
（七）未及時(shí)督促建設(shè)單位代扣外來(lái)施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅。
（八）混合銷(xiāo)售行為未嚴(yán)格按政策征收營(yíng)業(yè)稅。
（九）企業(yè)所得稅、土地增值稅預(yù)征工作落實(shí)不到位。
（十）企業(yè)所得稅、土地增值稅達(dá)到清算條件的，未依法予以清算。
（十一）未嚴(yán)格執(zhí)行城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理規(guī)定，稅款未及時(shí)足額入庫(kù)。
（十二）印花稅未嚴(yán)格按照法定稅目、稅率征收，對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同未依法征收印花稅。
（十三）未依法征收耕地占用稅，對(duì)獲準(zhǔn)占用耕地后超過(guò)兩年未使用者、對(duì)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅、免稅或者減征后改變?cè)嫉赜猛镜奈匆婪ㄕ鞫悺?/p>
（十四）契稅征收工作不到位，契稅計(jì)稅價(jià)格、稅率、減免稅政策執(zhí)行不準(zhǔn)確。
（十五）房地產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)稅收征管不到位，營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、契稅、印花稅等所涉及的稅種未依法征收、依法減免。
（十六）對(duì)未按規(guī)定依法納稅的，未依法采取相應(yīng)措施。
三、執(zhí)法督察的方法
（一）日常征管工作
1．檢查房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的開(kāi)展情況。是否建立了相對(duì)固定的房地產(chǎn)稅收一體化管理機(jī)構(gòu)；是否嚴(yán)格執(zhí)行“先稅后證”的有關(guān)規(guī)定；是否與房地產(chǎn)管理等部門(mén)建立了信息傳遞機(jī)制，積極爭(zhēng)取相關(guān)部門(mén)的配合與支持，充分掌握各稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息。
2．檢查房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)情況。是否建立了房地產(chǎn)稅源信息數(shù)據(jù)庫(kù)；是否將從各渠道獲取的房地產(chǎn)信息資料進(jìn)行整合歸集，作為長(zhǎng)期的稅源資料及時(shí)歸入稅源管理檔案，充實(shí)、完善房地產(chǎn)企業(yè)戶(hù)籍資料，做到數(shù)據(jù)集中，信息共享，方便查詢(xún)，比對(duì)分析，促進(jìn)工作。
3．檢查稅收征管檔案資料。檢查納稅人檔案、征收臺(tái)賬、納稅資料看納稅人基礎(chǔ)資料是否齊全、納稅是否及時(shí)準(zhǔn)確，涉稅情況記錄是否詳細(xì)；管理人員對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)情況是否做到底子清，情況明，對(duì)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的工程項(xiàng)目數(shù)、每個(gè)樓盤(pán)的建設(shè)、銷(xiāo)售等基本情況是否心中有數(shù)；是否督促企業(yè)依法及時(shí)、足額納稅；對(duì)未依法納稅的是否依法采取相應(yīng)措施。
（二）營(yíng)業(yè)稅
1．取得商品房銷(xiāo)售收入、房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否長(zhǎng)期掛“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，未按規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅。
2．是否有隱匿收入偷逃稅款問(wèn)題，如設(shè)立兩套賬、將收取的房款直接轉(zhuǎn)入關(guān)聯(lián)單位，將不需要辦理房地產(chǎn)證的停車(chē)位、地下室、閣樓、公共配套實(shí)施對(duì)外出售不計(jì)收入等等。
3．營(yíng)業(yè)收入是否包括了各種價(jià)外費(fèi)用，取得的各類(lèi)手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)位收費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入。
3．是否有直接坐支售樓款的情況。
4．按揭貸款是否計(jì)入“短期借款”、“其他應(yīng)付款”等科目，未及時(shí)申報(bào)納稅。
5．按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷(xiāo)售款是否及時(shí)申報(bào)納稅。
6．是否存在低價(jià)銷(xiāo)售的行為、有無(wú)價(jià)格明顯偏低同類(lèi)房產(chǎn)而無(wú)正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷(xiāo)售價(jià)格是否合理。
7．在以房換地、參建聯(lián)建、合作開(kāi)發(fā)過(guò)程中，是否按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
8．各種換購(gòu)房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、單位無(wú)償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、納稅人自建住房銷(xiāo)售給本單位職工、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)項(xiàng)目等行為是否按規(guī)定足額納稅。
9．拆遷償還面積是否按規(guī)定申報(bào)納稅，動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報(bào)納稅。
10．以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固定利潤(rùn)或按銷(xiāo)售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報(bào)納稅。
11．房地產(chǎn)企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)是否存在漏轉(zhuǎn)房款問(wèn)題。
12．各種房產(chǎn)出租收入（如開(kāi)發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車(chē)位等出租）是否按規(guī)定申報(bào)納稅。
13．個(gè)人投資性購(gòu)房再次轉(zhuǎn)讓是否按規(guī)定納稅，重點(diǎn)檢查房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)已售商品房退房、過(guò)戶(hù)的處理。
14．征管單位是否及時(shí)督促建設(shè)單位代扣外來(lái)施工單位建筑營(yíng)業(yè)稅及附加。
（三）企業(yè)所得稅
1．比較各管理單位、各開(kāi)發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅稅負(fù)率是否有明顯差異，盈利水平是否與實(shí)際情況有較大出入，綜合分析選取重點(diǎn)檢查業(yè)戶(hù)。
2．是否按規(guī)定預(yù)征企業(yè)所得稅。
（1）確定收入的完整性。重點(diǎn)是檢查各種主營(yíng)收入、其他收入、營(yíng)業(yè)外收入（包括各種形式的財(cái)政返還在內(nèi)）、投資收益等是否全部按規(guī)定入賬；有無(wú)故意壓低售價(jià)利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為；有無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來(lái)賬或干脆置于賬外而不確認(rèn)收入的情況；對(duì)于跨年度房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的已完工出售部分，有無(wú)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入或故意推遲實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的現(xiàn)象。
（2）確定收入確認(rèn)的合法性。重點(diǎn)檢查開(kāi)發(fā)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品）的銷(xiāo)售收入、預(yù)售收入、視同銷(xiāo)售收入、預(yù)租收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)，是否符合國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）等有關(guān)規(guī)定。
（3）確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，檢查其有無(wú)將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)等情況。
5．檢查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性
（1）要重點(diǎn)檢查構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類(lèi)費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效。有無(wú)收受虛開(kāi)、代開(kāi)、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用，尤其是建安企業(yè)和個(gè)人所提供的安裝工程成本是否真實(shí)，是否存在以營(yíng)銷(xiāo)策劃公司、項(xiàng)目咨詢(xún)公司或個(gè)人的名義代開(kāi)發(fā)票虛列銷(xiāo)售傭金、咨詢(xún)費(fèi)等套取現(xiàn)金的情況；是否存在以虛開(kāi)辦公費(fèi)、服務(wù)業(yè)發(fā)票等虛列薪資支出、廣告支出等。
（2）要通過(guò)檢查成本對(duì)象總開(kāi)發(fā)成本、可售總面積、可售面積單位成本、已售面積等資料，來(lái)檢查成本與收入的配比性、合法性，是否存故意混淆前后項(xiàng)目之間的成本和費(fèi)用支出，使得成本和費(fèi)用前移，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；是否存在少結(jié)轉(zhuǎn)自用經(jīng)營(yíng)房成本、職工福利性支出擠占成本費(fèi)用，加大銷(xiāo)售成本，減少銷(xiāo)售利潤(rùn)的情況。
（3）結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點(diǎn)，針對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目，重點(diǎn)檢查各項(xiàng)預(yù)提準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)金以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、人員工資等相關(guān)費(fèi)用支出、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出、管理費(fèi)支出、財(cái)產(chǎn)損失等項(xiàng)目，是否在納稅申報(bào)時(shí)予以調(diào)整，支付的土地出讓金、配套費(fèi)用是否按成本對(duì)象進(jìn)行合理分?jǐn)偂?．重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。
（1）檢查應(yīng)付未付、應(yīng)收未收款項(xiàng)的處理情況，是否存在預(yù)售房款長(zhǎng)期掛“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，不按照規(guī)定繳納所得稅問(wèn)題。
（2）檢查預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付賬款等科目，對(duì)年末留有余額的預(yù)提費(fèi)用和超過(guò)3年因債權(quán)人原因無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)調(diào)整成本和收入。
（3）檢查無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)是否符合稅法規(guī)定。
（4）檢查關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題。檢查關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否按獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系承包或分包工程,如建筑、裝飾、建材、綠化和物業(yè)等,通過(guò)加大建安成本造價(jià)、虛加工作量等非法手段減少或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，或委托關(guān)聯(lián)企業(yè)代理銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，支付高額傭金轉(zhuǎn)移利潤(rùn),或利用非法代開(kāi)發(fā)票、假發(fā)票虛開(kāi)費(fèi)用套取現(xiàn)金偷逃稅款等；是否存在以管理費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)、商標(biāo)使用費(fèi)等名目向控股公司支付巨額費(fèi)用的情況；是否在所得稅優(yōu)惠期滿(mǎn)后，與享受優(yōu)惠的其他境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在轉(zhuǎn)移產(chǎn)品銷(xiāo)售、勞務(wù)和費(fèi)用等情況。
（5）檢查房地產(chǎn)項(xiàng)目中建造的各類(lèi)未銷(xiāo)售的營(yíng)業(yè)性的“會(huì)所”是否計(jì)入銷(xiāo)售成本。
（6）檢查企業(yè)按重估價(jià)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報(bào)繳納企業(yè)所得稅等等。
（7）虧損彌補(bǔ)問(wèn)題。檢查納稅人獲利年度與虧損彌補(bǔ)是否合法，有無(wú)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而在年度之間多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)成本，有無(wú)人為地推遲獲利年度的情況。彌補(bǔ)數(shù)額是否準(zhǔn)確，彌補(bǔ)期限是否準(zhǔn)確，有無(wú)經(jīng)過(guò)稅務(wù)審計(jì)、檢查已經(jīng)調(diào)整過(guò)的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報(bào)彌補(bǔ)。
（四）土地增值稅
1．是否按規(guī)定申報(bào)繳納土地增值稅。調(diào)取納稅人的納稅申報(bào)表，查看納稅人是否自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
2．查閱納稅人的檔案資料，查看納稅人是否按規(guī)定對(duì)竣工結(jié)算前的預(yù)售房產(chǎn)預(yù)征土地增值稅。
3．轉(zhuǎn)讓舊房的，是否按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，是否扣除了取得土地使用權(quán)所支付的金額。
4．對(duì)達(dá)到清算條件的是否按規(guī)定進(jìn)行了清算。
（五）土地使用稅
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目占有的土地是否按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅，已售房屋分割的土地面積是否符合規(guī)定等。
（六）印花稅
是否按規(guī)定稅目、稅率繳納印花稅，尤其是對(duì)土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同是否依法征收印花稅。
（七）房產(chǎn)稅
1．房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。
2．對(duì)自用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
（八）個(gè)人所得稅
著重檢查經(jīng)營(yíng)者、投資者的個(gè)人所得稅繳納情況：
1．檢查扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定履行了代扣代繳義務(wù)，包括企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，特別是各類(lèi)回扣、提成收入部分是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅。
2．檢查以假發(fā)票、代開(kāi)發(fā)票、假工程施工合同等手段，虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、虛列開(kāi)發(fā)成本費(fèi)用套取現(xiàn)金發(fā)放工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。
3．扣繳義務(wù)人是否存在故意為納稅人隱瞞收入、進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳或不繳個(gè)人所得稅的行為。
4．在企業(yè)資質(zhì)升級(jí)時(shí)，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股本是否按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
5．企業(yè)大額往來(lái)、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)是否存在套取現(xiàn)金發(fā)放薪酬未計(jì)個(gè)人所得稅問(wèn)題。
6．達(dá)到自行納稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人是否按規(guī)定進(jìn)行了納稅申報(bào)。
（九）耕地占用稅
要利用土地使用權(quán)交易信息，及時(shí)掌握承受土地使用權(quán)的單位或個(gè)人名稱(chēng)、土地坐落位置、價(jià)格、用途、面積等信息，了解或控制耕地占用稅稅源，對(duì)占用耕地進(jìn)行開(kāi)發(fā)建設(shè)的，是否按規(guī)定征收耕地占用稅。
（十）契稅
1．契稅申報(bào)管理是否規(guī)范。納稅人申報(bào)繳納契稅時(shí)，是否填報(bào)總局統(tǒng)一制定的契稅納稅申報(bào)表，并附送購(gòu)房發(fā)票、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同和有效身份證件復(fù)印件等。征收機(jī)關(guān)是否對(duì)納稅申報(bào)表及有關(guān)附件資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核無(wú)誤后，辦理征繳手續(xù)，開(kāi)具統(tǒng)一的契稅完稅證明。
2．契稅計(jì)稅價(jià)格、稅率、減免稅政策執(zhí)行是否準(zhǔn)確。3．契稅信息是否及時(shí)傳遞。契稅征收機(jī)關(guān)是否及時(shí)整理、歸集房地產(chǎn)交易的有關(guān)信息。包括：轉(zhuǎn)讓方、中介方和承受方的名稱(chēng)、識(shí)別號(hào)碼，房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、面積、位置等信息，及時(shí)傳遞到相關(guān)管理單位。
四、房地產(chǎn)企業(yè)反避稅摸底調(diào)查
在房地產(chǎn)行業(yè)稅收?qǐng)?zhí)法督察工作中，特別要關(guān)注房地產(chǎn)企業(yè)是否以較低的交易價(jià)格將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，或者以較低的租金價(jià)格將房產(chǎn)出租給關(guān)聯(lián)方，從而少繳營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等稅收。
（一）調(diào)查企業(yè)是否存在房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓的問(wèn)題，重點(diǎn)調(diào)查向境外轉(zhuǎn)讓的問(wèn)題，企業(yè)與受讓方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。調(diào)查企業(yè)是否在避稅港設(shè)立控股公司、基金公司等，其關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況。重點(diǎn)調(diào)查申請(qǐng)注銷(xiāo)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在辦理注銷(xiāo)登記前調(diào)查是否存在避稅問(wèn)題。
（二）調(diào)查企業(yè)是否存在房產(chǎn)低價(jià)出租的問(wèn)題，企業(yè)與承租方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。
（三）審核企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)情況，重點(diǎn)審核2008和2009年度的關(guān)聯(lián)申報(bào)情況，對(duì)于企業(yè)尚未申報(bào)且存在關(guān)聯(lián)交易嫌疑的，讓企業(yè)提供相關(guān)資料并書(shū)面確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系結(jié)構(gòu)，同時(shí)向企業(yè)明示企業(yè)及其他相關(guān)責(zé)任人員隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
（四）調(diào)查企業(yè)是否存在其他避稅嫌疑。
2023年柔性執(zhí)法調(diào)查報(bào)告4
為全面了解我縣執(zhí)法狀況，縣政府xxx采取問(wèn)卷調(diào)查、研究分析行政爭(zhēng)議案件、赴執(zhí)法機(jī)關(guān)抽查執(zhí)法案卷等形式，對(duì)我縣執(zhí)法狀況進(jìn)行調(diào)查了解，初步掌握了我縣行政執(zhí)法現(xiàn)狀。調(diào)查結(jié)果表明：一方面，我縣行政執(zhí)法總體情況良好，行政爭(zhēng)議發(fā)生較少;另一方面，執(zhí)法中存在的問(wèn)題也不容忽視，我縣在建設(shè)法治政府、實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧的進(jìn)程中仍需努力。
一、我縣行政執(zhí)法現(xiàn)狀
(一)企業(yè)對(duì)我縣執(zhí)法工作滿(mǎn)意度較高
今年5月，根據(jù)市委辦、市政府辦《關(guān)于加強(qiáng)涉企行政執(zhí)法檢查管理監(jiān)督工作的通知》文件精神和縣領(lǐng)導(dǎo)批示，縣政府xxx面向縣領(lǐng)導(dǎo)分包的120家企業(yè)開(kāi)展依法行政問(wèn)卷調(diào)查，并對(duì)其中部分企業(yè)進(jìn)行走訪。此次問(wèn)卷調(diào)查主要以省政府在“企業(yè)服務(wù)年”中對(duì)各級(jí)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)規(guī)定的“十不準(zhǔn)”為內(nèi)容開(kāi)展，同時(shí)公布了縣政府xxx的電子郵箱地址以方便企業(yè)更為詳細(xì)地反映情況。企業(yè)反饋的信息表明，我縣各執(zhí)法機(jī)關(guān)在行政管理中，能夠較好地執(zhí)行法律、法規(guī)和省、市、縣關(guān)于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的各項(xiàng)規(guī)定，依法辦事，文明執(zhí)法，切實(shí)為企業(yè)發(fā)展做好服務(wù)，沒(méi)有違反“十不準(zhǔn)”等規(guī)定的行為。
(二)因行政爭(zhēng)議引發(fā)的信訪案件不多
從調(diào)查的情況看，通過(guò)信訪渠道尋求行政爭(zhēng)議解決的案件不多。今年上半年我縣去京信訪8批50人，其中集訪1批43人，去省信訪23批80人，其中集訪3批54人，去市信訪35批183人，其中集訪9批145人，在赴市以上66起信訪案件中，僅集訪2批、個(gè)訪2批為行政爭(zhēng)議引發(fā)的信訪案件，占整個(gè)信訪案件總數(shù)不足，行政爭(zhēng)議主要是通過(guò)行政訴訟、行政復(fù)議形式反映出來(lái)。
(三)行政爭(zhēng)議呈現(xiàn) “三少一無(wú)”的特點(diǎn)
一是案件數(shù)量少。從近三年上半年發(fā)生的行政爭(zhēng)議案件數(shù)量來(lái)看，無(wú)論是行政訴訟還是行政復(fù)議，總量同期比逐年走低。(見(jiàn)表一)
表一、行政訴訟、行政復(fù)議案件情況表(單位：件)
20xx年上半年 20xx年上半年 20xx年上半年
行政訴訟 12 12 9
行政復(fù)議 11 6 0
總計(jì) 23 18 9
二是行政訴訟中執(zhí)法機(jī)關(guān)敗訴少。在已審結(jié)的22件案件中，法院判決撤銷(xiāo)的3件，所占比例不足14%，更多的案件以行政機(jī)關(guān)勝訴結(jié)案，包括以判決形式維持原具體行政行為、駁回訴訟請(qǐng)求和以裁定形式駁回起訴、準(zhǔn)許當(dāng)事人撤訴四種結(jié)案方式。(見(jiàn)表二)
表二、應(yīng)訴案件結(jié)案情況表 (單位：件)
撤訴 駁回訴訟請(qǐng)求 駁回起訴 撤銷(xiāo) 維持 備注
20xx上半年 6 2 2 1 1
20xx上半年 6 1 1 2 延期2件
20xx上半年 尚未結(jié)案
三是行政爭(zhēng)議類(lèi)型少。從統(tǒng)計(jì)的三個(gè)時(shí)間段立案的行政爭(zhēng)議類(lèi)型看， 20xx年上半年有6種，20xx年上半年有5種，今年上半年僅有3種，行政爭(zhēng)議類(lèi)型也呈逐年減少趨勢(shì)。在行政爭(zhēng)議類(lèi)型中，土地行政管理因與房產(chǎn)的權(quán)利、與廣大農(nóng)民的生產(chǎn)生活直接掛鉤，成為引發(fā)行政爭(zhēng)議最多的執(zhí)法領(lǐng)域;治安管理工作因涉及面大，與群眾的生活息息相關(guān)，成為繼土地執(zhí)法領(lǐng)域外行政爭(zhēng)議第二大高發(fā)領(lǐng)域。(見(jiàn)表三)
表三、行政爭(zhēng)議類(lèi)型情況表
20xx年上半年 20xx年上半年 20xx年上半年 總計(jì)
土地 11 11 2 24
治安 7 4 6 17
勞動(dòng)人事 1 1 1 3
房產(chǎn) 2 2
民政 1 1
工商 1 1
質(zhì)監(jiān) 1 1
衛(wèi)生 1 1
四是無(wú)群體性行政爭(zhēng)議案件。從全國(guó)范圍來(lái)說(shuō)，城市拆遷、城區(qū)規(guī)劃、土地征用等領(lǐng)域?yàn)闋可婷鎻V、容易引發(fā)集訴集訪的領(lǐng)域。我縣因?yàn)椴淮嬖谂f城拆遷改造、舊城區(qū)規(guī)范建設(shè)等問(wèn)題，再加上在土地征用方面執(zhí)行法律、把握政策較好，所以近年來(lái)沒(méi)有大的行政爭(zhēng)議發(fā)生。
二、我縣行政執(zhí)法中存在的問(wèn)題
二是有些部門(mén)不當(dāng)行使行政自由裁量權(quán)，顯失公正;
三是一些機(jī)關(guān)工作人員沒(méi)有嚴(yán)格樹(shù)立“依照法定程序行政”的觀念，沒(méi)有做到實(shí)體和程序并重、結(jié)果和過(guò)程并重，出現(xiàn)一些該告知不告知等損害當(dāng)事人陳述權(quán)、申辯權(quán)的違法行為。
三、關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)防和化解行政爭(zhēng)議的幾點(diǎn)建議
有效預(yù)防和化解行政爭(zhēng)議，是全面貫徹科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的必然要求，是法治政府建設(shè)的核心內(nèi)容，也是維護(hù)人民群眾權(quán)利，切實(shí)解決民生問(wèn)題的重要保證。當(dāng)前我縣行政爭(zhēng)議雖然數(shù)量少、類(lèi)型少、涉及部門(mén)少，預(yù)防和化解行政爭(zhēng)議的壓力不大，但從建設(shè)法治政府、實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)來(lái)看，我縣在預(yù)防和化解行政爭(zhēng)議方面仍有些工作需要進(jìn)一步做好。
(一)加強(qiáng)法制教育和宣傳，增強(qiáng)依法行政、依法維權(quán)的觀念和能力
強(qiáng)化對(duì)行政執(zhí)法人員的法律教育和培訓(xùn)，加強(qiáng)文明執(zhí)法教育，以不斷提高執(zhí)法人員依法行政的能力和水平。深入開(kāi)展普法教育，通過(guò)對(duì)廣大群眾的法律宣傳教育，逐步形成遵紀(jì)守法、崇尚法律、依法辦事的社會(huì)風(fēng)尚。加大對(duì)《xxx行政訴訟法》《xxx行政復(fù)議法》《xxx行政復(fù)議法實(shí)施條例》和《信訪條例》的宣傳力度，積極引導(dǎo)廣大群眾通過(guò)行政復(fù)議和行政訴訟合法渠道反映訴求，行使權(quán)力，減少行政爭(zhēng)議。
(二)進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，減少和預(yù)防行政爭(zhēng)議發(fā)生
嚴(yán)格實(shí)行行政執(zhí)法人員執(zhí)法資格考試制度，做到執(zhí)法主體適格，執(zhí)法依據(jù)充分。嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)和罰沒(méi)收支兩條線管理等制度，堅(jiān)決制止各種形式的亂罰款和亂收費(fèi)。定期開(kāi)展案卷質(zhì)量評(píng)查，促進(jìn)執(zhí)法人員依法行政水平不斷提高。重視執(zhí)法程序，依法保障相對(duì)人的各項(xiàng)權(quán)利。
(三)主動(dòng)接受外部監(jiān)督，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)
建立和完善行政執(zhí)法投訴制度，主動(dòng)接受群眾監(jiān)督，從投訴渠道查處違法行政行為，維護(hù)廣大投訴者的合法權(quán)益，促進(jìn)機(jī)關(guān)工作作風(fēng)的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步優(yōu)化我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境。認(rèn)真聽(tīng)取人大對(duì)依法行政工作提出的意見(jiàn)和建議，積極配合縣人大開(kāi)展行風(fēng)評(píng)議、執(zhí)法評(píng)議等活動(dòng)，進(jìn)一步促進(jìn)執(zhí)法部門(mén)思想作風(fēng)建設(shè)、干部隊(duì)伍建設(shè)，確保法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)依法行政工作的開(kāi)展。自覺(jué)接受政協(xié)的民主監(jiān)督、社會(huì)輿論監(jiān)督和司法監(jiān)督各種外部監(jiān)督，及時(shí)解決依法行政工作中存在的問(wèn)題。
(四)積極配合司法調(diào)解，及早實(shí)現(xiàn)定紛止?fàn)?/p>